Ситуации, при которых налогоплательщиком производится выписка исправленного счета-фактуры, определены в статье 419 Налогового кодекса РК.
Исправленный ЭСФ выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном ЭСФ. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг. Выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном ЭСФ.
При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ становится недействительным. Исправленный ЭСФ замещает такой документ с учетом новых сведений. В случае, если к аннулируемому ЭСФ ранее были выписаны дополнительные ЭСФ (один или несколько), то их необходимо заново выписать для исправленного счета-фактуры и таким образом восстановить «цепочку» документов.
Все поля исправленного ЭСФ заполняются так, как они должны быть заполнены, если бы ошибка не была допущена. Если в аннулируемом документе поле заполнено правильно, в исправленном ЭСФ такое поле заполняется аналогично. Если в аннулируемом документе в строке допущена ошибка - в исправленном строка заполняется скорректированным значением.
- Для создания исправленного ЭСФ на веб-портале необходимо в журнале ЭСФ выбрать ЭСФ требуемый исправления и нажать на кнопку «Выписать исправленный счет-фактуру»
В результате будет создан исправленный ЭСФ на основании данных исходного (аннулированного) ЭСФ. Пользователю необходимо исправить те строки, в которых была выявлена ранее допущенная ошибка.
- Чтобы создать дополнительный ЭСФ, также можно на форме создания ЭСФ в разделе А. «Общий раздел», установить галочку для вида «Дополнительный» и заполнить сведения о счете-фактуре, к которому выписывается дополнительный.
В результате выполнится поиск указанного счета-фактуры и на экране отобразится для предварительного просмотра искомый ЭСФ.
Для загрузки сведений в исправленный ЭСФ необходимо нажать на кнопку «Принять». В результате на форме создания исправленного ЭСФ будет предзаполнены поля из исходного ЭСФ. Пользователю необходимо исправить те строки, в которых была выявлена ранее допущенная ошибка.
- Исправленный ЭСФ выписывается датой исправления, которая всегда равна текущей дате.
- В случае, если у покупателя изменились данные по НДС, то при выписке исправленного ЭСФ, указываются данные, актуальные на текущий момент. Эти сведения в документе также могут быть отличны от сведений в аннулируемом.
- Выписать исправленный счет-фактуру в электронном виде можно только в том случае, если аннулируемый счет-фактура выписан также в электронном виде.
- Исправленный счет-фактура может быть выписан в течение срока исковой давности (5 лет). Начало срока исковой давности определяется датой выписки первичного СФ, к которому выписывается исправленный.
- После подписания ЭЦП и обработки исправленного ЭСФ, исходному ЭСФ присваивается статус «Аннулирован».
- Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10 дней отклонить исправленный ЭСФ в случае несогласия с таким документом. Если в период возможного отклонения имелись подтвержденные дни неработоспособности системы, то срок возможного отклонения продлевается.
- Электронный счет-фактура, отклонение, которого не было выполнено получателем в течение установленного срока, автоматически считается подтвержденным.
- Отозвать или исправить отклонение получателем исправленного ЭСФ нельзя.